您的当前位置是：首页 > 新闻中心 > 公司新闻 【东奥小编】现阶段进入2015年注会强化进步冲刺备考期，为帮生们在最终阶段进步备考功率，咱们依据2015年注册会计师考试纲要为考生们总结了《税法》科目的选择题、核算题和综合题易考点，下面咱们一起来温习2015《税法》核算题易考点：承揽工程作业和供给劳务。
考生应当在了解根本理论、根本原理和相关概念的基础上，在比较简单的工作环境上，据守工作价值观、遵从工作道德、坚持工作情绪，运用相关专业学科知识处理实务问题。
本知识点归于《税法》科目第十二章世界税收第二节非居民企业税收办理的内容。
【解说】实质上，承揽工程作业也归于供给劳务的一种特定方式，但由于其施行和办理的特殊性而独自列示。
承揽工程作业是指在我国境内承揽修建、装置、装置、补葺、装修、勘探及其他工程作业。供给劳务是指在我国境内从事加工、修补修配、交通运输、仓储租借、咨询生意、规划、文明体育、技术服务、教育训练、旅行、文娱及其他劳务活动。
③本办法只适用于所称非居民从事的承揽工程作业和供给劳务的营业税、增值税和企业所得税的交税事项办理。触及个人所得税、印花税等税收的办理，应依照其他文件有关规则履行。
【方针中心】非居民在我国境内从事承揽工程作业和供给劳务时，假如供给加工、修补修配劳务以及“营改增”的现代服务业服务的，应依法交纳增值税，其他劳务则应依法交纳营业税。依照现行规则，非居民在我国境内承揽修建、装置、装置、补葺、装修及其他工程适用3%的修建业营业税税率。
应交税所得额=成本费用总额/(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率
应交税所得额=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率
1.按现行增值税的相关规则，境外单位在境内承揽工程作业和供给劳务归于增值税应税劳务或应税服务规模，且在境内设有运营组织的，应当依照规则适用一般计税办法或许简易计税办法核算并自行申报交纳增值税。
假如境外单位在境内未设有运营组织的，则以其境内署理人为增值税扣缴责任人;在境内没有署理人的，则以购买方或承受方为增值税扣缴责任人。
①署理人扣缴税款;②没有署理人的，购买方或承受方扣缴税款;③用税率计税。
2.按现行营业税的相关规则，境外单位在境内承揽工程作业和供给劳务归于营业税交税规模，且在境内设有运营组织的，应当依照规则核算并自行申报交纳营业税。假如境外单位在境内未设有运营组织的，则以其境内署理人为营业税扣缴责任人;在境内没有署理人的，则以受让方或许购买方为营业税扣缴责任人。
【概括提示】交税与扣缴的规则与增值税的根本处理共同，仅仅扣税公式有不同。
3.非居民企业或扣缴责任人在核算交纳增值税、营业税的一起还需要核算交纳城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加。
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